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          首頁 > 商情萬花筒 > 到大灣區投資,正在成為越來越多企業的選擇。

          到大灣區投資,正在成為越來越多企業的選擇。

          更新日期:2021-6-18 14:09:48    來源:www.duomisi.com瀏覽次數:283次

          到大灣區投資,正在成為越來越多企業的選擇。
          粵港澳大灣區以不到全國0.6%的國土面積,創造了全國1/9的經濟總量。在全球科技集群排名中,“深圳—香港—廣州創新集群”,排名全球第2位?;浉郯拇鬄硡^以其獨特的政策優勢、區位優勢、科技創新優勢,正在吸引全球投資者的目光,其中的稅收事項,是需要投資者重點考量的內容之一。專家建議有意投資大灣區的企業,應將稅收事項嵌入投資項目全生命周期系統考量,注意防范稅務風險。
          到大灣區投資,正在成為越來越多企業的選擇。

          連續三年推出《探索大灣區》年度調查報告,綜合企業高管的意見,分析大灣區的挑戰和機遇。最新的報告收集了747名來自中國內地、香港和澳門多個行業的企業管理層對大灣區發展的看法,其中,52%的管理層表示,計劃于2022年或之前擴展大灣區業務。

          鑒于大灣區“一個國家、兩種制度、三個關稅區、三種貨幣”的實際,稅收方面的考量就顯得格外重要。雙利興邦(深圳)稅務師事務所業務顧問徐大亮告訴記者,作為投資者,只有提前了解清楚國家和各地區出臺的最新政策,才可以最大限度地享受優惠政策的紅利。

          對此,深圳市美浦森半導體有限公司財務經理馮海燕深有同感。作為一家專業功率半導體元器件的研發設計公司,美浦森在入駐大灣區之前,專門對半導體行業的稅收政策等進行了詳細了解,并對比粵港澳大灣區的稅收優惠政策做了細致的分析。“事前做足功課,是享受各項稅收優惠和政府補貼的重要前提。”馮海燕說。

          國家稅務總局廣東省稅務局國際稅收管理處處長劉麗提醒,企業投資前一定要注意全面深入了解粵港澳三地的稅制區別。她說,粵港澳在稅種、稅率、征稅模式等方面均存在較大差異,如中國香港以所得稅為主,中國內地以增值稅和所得稅為主;稅收管轄權方面,中國內地實行“屬地+屬人”原則,而中國香港和中國澳門實行單一的屬地來源原則,且征稅范圍較窄;對商品生產銷售,中國內地要求企業按規定繳納增值稅并開具發票,而中國香港則沒有流轉稅。企業若不熟悉當地的稅收政策,容易帶來稅務風險。“企業可以提前通過國家稅務總局官網查閱中國香港、中國澳門的投資稅收指南。”劉麗說。

          國家稅務總局深圳市稅務局國際稅收管理處副處長柴生偉在日常工作中常與投資粵港澳大灣區的企業打交道。在他看來,充分了解中國香港、中國澳門和中國內地的稅收政策后,最重要的是結合企業具體情況設計合理的投資架構,在避免重復納稅的前提下,盡可能享受稅收優惠。實務中,境內A企業就曾因忽略這個問題而造成不小的損失。

          A公司為了實現海外上市,在中國香港設立投資平臺(一級子公司B公司),再以“返程投資”的形式,投資控股中國內地二級子公司C公司。根據企業所得稅法及其實施條例的規定,C公司繳納25%的企業所得稅后,將稅后利潤分配給B公司時,須按照10%稅率扣繳預提所得稅,如符合《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》的規定,可以按照5%的協定稅率扣繳預提所得稅。

          按照中國香港現行稅法的規定,B公司收到C公司分配的股息時,不需要再繳納香港利得稅。但是,B公司進一步向境內母公司A分配股息時,原先由C公司代扣代繳的預提所得稅和C公司自行繳納的企業所得稅,都不能參與境內企業所得稅的抵免。在此情況下,A公司取得的境外股息需按照25%的稅率繳納企業所得稅。換句話說,如果A公司不采取返程投資,只需要按照25%的稅率繳納一道企業所得稅。在返程投資方式下,由于中間層B公司屬于中國香港的稅收管轄權,其直接或間接負擔的境內稅款不能參與境外所得抵免計算。對A公司而言,這種“境內—境外—境內”投資架構,在稅收上看很不劃算,也增加了管理成本。

          為此,柴生偉提醒,企業在投資大灣區過程中,一定要提前做好合理的投資架構安排,尤其是以香港作為平臺進行上市及資金籌集時,既要考慮灣區內稅制差異的優勢,也要注意這種差異所帶來的額外稅收成本,做出更優的架構設計,避免類似控股方、集團資產及業務實體在內地,投資主體在中國香港的投資架構帶來重復征稅的風險。

          提醒2 | 重視科技創新,充分享受稅收優惠

          采訪過程中,不少企業的負責人表示,與國際一流灣區相比,粵港澳大灣區最大的差距在科技創新,最大的潛力也在科技創新。因此,投資粵港澳大灣區,中國內地、中國香港和中國澳門有關科技創新方面的優惠政策尤其值得重點關注。

          有關專家介紹,在中國內地,高新技術企業可以享受15%的優惠稅率,企業虧損彌補期限延長至10年,研發費用可以加計100%扣除等。香港對于符合條件的研發費用,還可以加計扣除200%和300%。不過,一些企業由于忽視了稅收政策的細節,未能充分享受稅收優惠。

          中國內地S企業是一家高新技術企業,在中國香港設立了研發分公司。2019年,香港分公司取得經營所得5000萬元,并遵照規定在香港繳納了利得稅。根據企業所得稅法及其實施條例,和《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號文件)的規定,S公司對來源于香港分公司的所得,繳納企業所得稅時可以抵免境外已納所得稅額。

          但是,S公司在高新技術企業資格認定時,只提供了內地企業生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額以及高新技術產品(服務)收入等指標,并沒有將香港分公司生產經營活動相關的指標納入計算。因此,對來源于香港分公司的所得,S公司需按照25%的法定稅率抵免計算境內企業所得稅,而無法執行15%的高新技術企業優惠稅率。

          在實務中,因適用條件不匹配而無法享受到相應稅收優惠的案例并不少見。專家提醒企業,在申請享受優惠政策的同時,一定要特別關注相關的稅收條件,確保最大限度享受稅收紅利。

          同時,廣東省稅務局國際稅收管理處處長劉麗提醒,扣繳申報和對外付匯流程的準確性和完整性也是企業需要注意的。為提升大灣區企業對外付匯和辦理跨境涉稅業務的便利性,廣東省稅務局推出了“國際匯稅通”平臺,企業可依托該平臺高效完成對外支付業務,降低企業經營過程中的涉稅風險。

          提醒3 | 跨境交易漸多,合規處理復雜事項

          隨著粵港澳大灣區的快速發展,企業復雜跨境事項日漸增多,相關稅務處理能力也面臨新的挑戰。其中,如何實現利潤分配的合理公允,特別是在灣區內開展合作研發、科技創新和品牌推廣等知識產權活動的企業,如何處理無形資產價值貢獻分割的問題,將會成為一個比較突出的問題。“涉及跨境關聯交易的企業,一定要按照獨立交易原則,合理合規地統籌跨境研發活動和跨境交易安排。”深圳市稅務局國際稅收管理處副處長柴生偉說。

          中國香港企業M公司設在大灣區內地的子公司A公司,除負責內地的零售業務外,主要負責某服裝品牌在中國內地的批發、廣告宣傳的策劃推廣,以及在各地設立分公司或特許加盟店,并對各地分公司和加盟商實施不同的管理和監督等職能。M公司只負責服裝的設計、商業規劃以及在中國香港和中國澳門的推廣,但是A公司每年按銷售收入的8%向M公司支付商標使用費。主管稅務機關調查后認為,A公司承擔了品牌主要的營銷與推廣活動,并且品牌的主要價值在內地形成,商標使用費應采用剩余利潤分割法進行調整。最終,A公司共調增應納稅所得額2億多元,補繳企業所得稅6000多萬元。

          記者了解到,為了幫助更多企業避免出現類似的稅務風險,目前廣州南沙稅務部門已推出灣區跨境涉稅事項早期中立評估機制,一方面消除了企業跨境經營所面臨稅制差異帶來的不確定性,另一方面將有效化解復雜涉稅事項認定處理中潛在的征納分歧?;诖?,建議企業注意用好稅務部門推出的創新服務舉措,同時積極提升自身稅務管理水平,按期向稅務機關進行關聯業務往來報告,主動提升信息披露水平,減少跨境稅務風險。

          除了轉讓定價的問題,稅收協定的運用也是大灣區內企業會頻繁遇到的問題。目前,我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協定,此外,還與中國香港和中國澳門兩個特別行政區分別簽署了對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排,與臺灣地區簽署了《海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議》。對此,深圳市稅務部門提醒企業,享受稅收協定待遇的確能有效降低稅負,但也要注意符合適用條件。

          中國香港的B公司在中國內地投資了一家企業A公司,持股比例45%。2019年6月,A公司經董事會決議向投資方分配股息,其中歸屬于香港公司的股息達到3060萬元。在繳納對外分配股息的預提所得稅時,A公司認為香港B公司是該筆股息的“受益所有人”,并根據《內地和香港特別行政區關于對所得稅避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》,享受5%的股息分配協定待遇稅率。然而,在主管稅務機關開展的后續管理中,發現香港B公司并不符合“受益所有人”認定條件,需要補繳稅款153萬元。

          柴生偉表示,境外企業投資內地時,通常會在香港設立中間層的特殊目的公司,在對境外分配股息時,由中國內地企業支付給香港的中間層公司,可以適用內地與香港稅收安排下5%(股息所得)或7%(利息和特許權使用費)的優惠所得稅率。“這一切的前提,是中間層公司必須滿足‘受益所有人’的認定條件。”柴生偉說。

          據悉,深圳市稅務局與廣東省稅務局近期聯合啟動了粵港澳大灣區稅收協定待遇協作管理工作機制,周大福珠寶集團成為首家受惠的港資企業。在該機制下,符合條件的非居民納稅人,在大灣區僅需向一地稅務機關報送后續管理資料,不僅流程簡化,而且可實現灣區內核查結果互認,為投資灣區的跨境納稅人提供更多的辦稅便利和稅收確定性。來源:中國稅務報

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